Возврат НДС. Обжалование решений налоговых органов.

«НЕВА-ЮРИСТ» предлагает бесплатный выезд в офис Вашей организации юриста по налоговым спорам для обсуждения перспектив дела на следующий день после обращения. Запись по телефону 8 812 988-3-889.

• Налоговые споры можно разделить на несколько самых распространенных видов:
• Налоговые споры по оспариванию решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и как следствие доначисление налога на прибыль и НДС или иного вида налога;
• Налоговые споры по оспариванию решения налогового органа об отказе в возврате НДС;
• налоговые споры в связи с необоснованным блокированием и списанием денежных средств с расчетного счета организации;
• налоговые споры по факту необоснованного уклонения налогового органа от ответа на письма и запросы налогоплательщика.

Пожалуй, самые частые налоговые споры возникают именно в связи с обжалованием отказа в возврате НДС, а также обжалованием решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения, именно на них остановимся чуть подробнее.

Возврат НДС.

В случае, если за отчетный период по декларации НДС сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, то данная разница подлежит возврату или зачету. На практике налоговые органы весьма неохотно принимают решения о возврате или зачете НДС, особенно когда речь идет о значительных суммах НДС. Налоговый орган, как правило, ищет возможности обосновать, что деятельность налогоплательщика не связана с осуществлением реальных хозяйственных операций, а направлена только на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возврата НДС из бюджета, либо налоговый орган ищет недостатки в оформлении счетов-фактур, которые не позволяют установить истинных экономический смысл отельных хозяйственных операций.

Анализ судебной практики показывает, что налоговый споры по обжалованию решений об отказе в возврате НДС при грамотном прорабатывании правовой позиции и приведении аргументированных возражений на каждый довод налоговой позволяет добиться положительного результата, а именно признать решение налогового органа об отказе в возврате НДС недействительным.

При обращении в суд по налоговым спорам по обжалованию решения об отказе в возврате НДС как правило не приходиться платить государственную пошлину на всю сумму НДС, подлежащего возврату, так как подается заявление о признании решения налогового органа об отказе в возврате НДС недействительным и государственная пошлина при таком налоговом споре составляет 2000 рублей за оспаривание одного решения. Также существует возможность подать заявление имущественного характера с непосредственным требованием о возврате НДС, тогда пошлина насчитывается на всю сумму НДС, подлежащего возврату, но не более 200 000 рублей. Конкретный способ возмещения НДС в судебном порядке определяется юристом по налоговым спорам с учетом мнения самого налогоплательщика.

Обжалование решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В большинстве случае выездная налоговая проверка заканчивается вынесением решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Причинами этому служат отрицание налоговым органом реальности тех или иных хозяйственных операций, например, отсутствие у контрагента налогоплательщика административных и/или материальных ресурсов для осуществления строительных работ или невозможность осуществления контрагентом поставки товаров данного наименования и в данном объеме.

Также основными аргументами налогового органа при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является  отсутствие налогоплательщика и/ или его контрагента по юридическому адресу, отсутствие у налогоплательщика расходов на арендную и заработную плату, отсутствие в штате организации работников с необходимыми профессиональными навыками и т.п., а также установление иных фактов недобросовестности контрагентов. Также часто используемая налоговым органом формулировка о том, что организация (налогоплательщик) не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента по сделке.

Все вышеизложенные доводы налогового органа сами по себе не являются основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, но в совокупности могут быть достаточными обстоятельствами для возникновения негативных налоговых последствий в виде доначисления НДС и на налога на прибыль организации или иного вида налога (УСН, ЕНВД).

Перед вынесением решения по факту рассмотрения материалов налоговой проверки составляется акт налоговой проверки (при камеральной поверки акт составляется только в случае выявления нарушений налогового законодательства). Именно на стадии вынесения акта налоговой проверки необходимо максимально ответственно подойти к разработке правой позиции по доводам, изложенным в акте, так как именно на данной стадии грамотная позиция может повлиять на отказ в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на уменьшение размера ответственности, также представленные на акт налоговой проверки необдуманные возражения могут быть использованы против налогоплательщика в суде, что повлияет на невозможность признать решения налогового органа в судебном порядке недействительным, поскольку суду будет достаточно сложно пояснить, почему налогоплательщик занимал разные правовые позиции на стадии составления акта и на стадии обжалования решения налогового органа в суде.

Все многообразие налоговых споров не возможно отразить в одной статье.

Опытная команда юристов «НЕВА-ЮРИСТ» готова оказать квалифицированную юридическую помощь на любой стадии налогового спора ( как на досудебной( участие при выездной проверки, составление возражений на акт), так и на стадии судебного обжалования).

    Для удобства наших клиентов мы организуем бесплатный выезд в офис клиента юриста по налоговым спорам, который на месте оценит перспективы результатов налогового спора и определит стоимость юридической помощи по конкретному налоговому спору. Также приглашаем  в офис нашей компании.

Запись по телефону 8 812 988-3-889